[NO. 119호 메일, 20년 11월 30일] 2020년 12월 세무달력과 회계감사시 시기별 업무 [다한회계법인]
안녕하세요?
2020년 12월 세무달력 (다한회계법인) | |||
일자 | 내용 | 근거법 | 대상 |
10일(목) | ∙부가가치세주사업장 총괄 납부(사업자 단위 신고․납부)승인신청 및 포기신고기한 | 부가가치세법 §8․§51 | 2021년 1기 이후 적용자 |
∙원천징수세액(법인세, 소득세, 특별징수분 지방소득세) 신고납부기한 | 법인세법 §73, 소득세법 §128, 지방세법 §103의 13․103의 29 | 11월 지급분 | |
∙증권거래세 신고납부기한(증거법 3조 1호 및 2호 납세의무자) | 증권거래세법 §10 | 11월 거래분 | |
∙인지세 납부기한(후납신청자) | 인지세법 §8 | 11월분 | |
∙레저세(지방교육세 포함) 신고납부기한 | 지방세법 §43․§152 | 11월분 | |
∙주민세 종업원분 신고납부기한 | 지방세법 §84의 6 | 11월 지급급여기준 | |
∙국민연금․건강보험료 등 납부기한 | 국민연금법 §89 | 11월분 | |
국민건강보험법 §78 | |||
15일(화) | ∙종합부동산세 납부신고기한(12.1.~) | 종합부동산세법 §16 | 2020년분 |
21일(월) | ∙담배소비세(지방교육세 포함) 신고납부기한 | 지방세법 §60․§152 | 11월분 |
28일(월) | ∙개별소비세 신고납부기한(과세유흥장소) | 개별소비세법 §9․§10 | 11월 거래분 |
∙주행분 자동차세 신고납부기한 | 지방세법 §137 | 11월 거래분 | |
31일(목) | ∙9월말 결산법인 법인세 신고납부기한 | 법인세법 §60․§64 | 2019년 10월~2020년 9월 |
∙소규모사업자 반기별 원천징수납부승인신청기한(12.1.~) | 소득세법시행령 §186 | 2021년 1월 이후 적용자 | |
∙개별소비세 신고납부기한(석유류, 담배) | 개별소비세법 §9․§10 | 11월 거래분 | |
∙교통․에너지․환경세 신고납부기한 | 교통․에너지․환경세법 §7․§8 | 11월 거래분 | |
∙소유분 자동차세(지방교육세 포함) 납부기한(12.16.~) | 지방세법 §128․§152 | 7월~12월분(제2기분) |
구분 | 시기 | 설명 |
감사계약 | ~ 4월 | 외감법대상회사는 회계법인을 선정하여 4월말까지 감사계약을 체결합니다. (계속감사대상회사는 2월 중순) |
감사계약보고 | 계약후 2주이내 | 최초 외감대상이 된 법인 또는 전기와 회계법인이 다른 경우 계약체결보고를 수행합니다. (전기와 회계법인이 동일한 법인은 신고의무없음) |
중간감사 | 10월 ~ 12월 | 회사의 프로세스에 대한 검토 및 중간이슈파악을 위해 중간감사를 수행합니다. 회사의 원장 및 작성시트를 검토하고, 재무팀 및 기타부서 임직원을 인터뷰하여 이슈여부를 파악하게 됩니다. |
재고실사 | 12월말 ~ 1월초 | 재고자산, 현금, 회원권, 받을어음등을 실사합니다. 재고자산이외에는 전수실사를 하게 되고, 재고자산의 경우는 감사인이 셈플로 확인을 하게됩니다. 셈플확인의 특성상 실사를 통해서 정확하게 리스트업 되어있다는 확신을 얻을 수 있어야 합니다. 재고실사시에는 계정과목 중에서 눈으로 볼수 있는 모든 자산을 확인하는 절차라고 생각하시면 좋을 것 같습니다. |
온라인조회서 | 1월초 | 현재 대부분의 은행은 온라인으로 조회서를 발송하므로 거래대상은행에 대해서 온라인으로 조회서신청을 합니다. 회계감사 기준에서는 증거력에 있어서 제3자가 제공하는 증빙의 증거력이 높다고 보고 있습니다. 따라서 3자가 확인해 주는 조회서는 기말감사시에 좋은 증빙자료이므로 여러가지 조회서를 발송하게 됩니다. |
금융조회서 | 1월초 | 온라인으로 조회서가 발급되지 않는 은행, 보험, 증권사, 변호사등에 서면으로 조회서를 작성하여 발송하게 되는데 회계법인이 직접발송하는 것이 원칙이므로 조회서를 작성하여 회계법인으로 발송해야 합니다. |
채권채무조회서 | 1월중순~2월초 | 채권채무조회서는 회계법인에서 셈플하여 발송하게 됩니다. 채권채무에 대한 결산이 완료되면, 해당 채권채무리스트를 회계법인에게 전달하고, 셈플된 거래처에 대해서 조회서를 작성하여 회계법인으로 발송해야 합니다. |
기말감사 | 2월~3월중순 | 감사인은 실사조서, 조회서회신본, 은행연합회자료를 갖고 기말감사를 수행합니다. 재무제표의 적정성을 검토하는 것이 감사의 기본이며, 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석으로 구성됩니다. 따라서 재무상태표 및 손익계산서 각 계정과목에 대한 적정성을 검토하고, 주석사항에 대해서 증빙검토, 분석적검토등을 수행하게 됩니다. 채권채무조회서가 미회수된 거래처의 경우에는 대체적절차를 수행하게 됩니다. |
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